移民到加拿大的華人,最為關(guān)心和最有必要知道的信息之一,就是該如何報(bào)稅。不少人都擔(dān)心耽誤或者漏報(bào)稅務(wù)信息會(huì)被稅局糾纏并惹上麻煩。其實(shí)只要記住跟自己情況相關(guān)的報(bào)稅申報(bào)時(shí)間,就無須太緊張。依據(jù)登陸時(shí)間和各人狀況的不同,新移民必須了解四個(gè)重要的報(bào)稅時(shí)間點(diǎn),這四個(gè)時(shí)間點(diǎn)是稅務(wù)規(guī)劃的重要依據(jù)。接下來,就和大家一起來理清報(bào)稅的思路。
是否第一次登陸后就需要報(bào)稅呢?
對(duì)于短登的新移民,從第一次登陸加拿大起,您就成為了加拿大的永久居民,但落地報(bào)到后如果馬上回國(guó),并沒有在加拿大建立緊密的居住聯(lián)系,則您還沒有成為真正意義上的加拿大稅務(wù)居民。
但對(duì)于長(zhǎng)登的新移民,登陸后在加拿大建立緊密的居住聯(lián)系,特別指的是每年居住時(shí)間累計(jì)超過183天,在稅務(wù)上就會(huì)被認(rèn)定為稅務(wù)居民,那么就要報(bào)稅。以下是新移民必須了解的四個(gè)報(bào)稅時(shí)間點(diǎn)。
一.個(gè)人所得稅申報(bào)時(shí)間:
每年4月30日前,加拿大稅務(wù)居民需要向稅局申報(bào)去年個(gè)人收入所得稅。
需要申報(bào)的是全部個(gè)人收入(包括工資收入、利息收入、分紅收入、資本增值收入及租賃收入等)。
以后每年同樣時(shí)間都要申報(bào)上一年的個(gè)人收入。加拿大個(gè)人所得稅的申報(bào)是以日歷年度為單位,每個(gè)日歷年度結(jié)束后,稅局要求有關(guān)單位或個(gè)人(包括銀行及雇主等)在2至3月份將有關(guān)報(bào)稅的文件準(zhǔn)備好并送稅局及納稅人各一份(包括大家常見的T3, T4, T5及學(xué)費(fèi)T2202等)。
納稅人收到報(bào)稅相關(guān)的資料后可以準(zhǔn)備申報(bào)個(gè)人所得稅。
二.海外資產(chǎn)申報(bào)時(shí)間:
從第二次申報(bào)個(gè)人所得稅開始后的每年的4月30日前,如果您在加拿大以外擁有超過10萬加幣的總資產(chǎn)(包括存款、股票、債權(quán)、信托投資及房地產(chǎn)等),則需要申報(bào)海外資產(chǎn)。
提醒大家,今年起,25萬加元以下的海外資產(chǎn)申報(bào)實(shí)行簡(jiǎn)化,只需填報(bào)T1135表的A部分,而超過25萬加元的則需填報(bào)完整的T1135表。
新移民第一次申報(bào)個(gè)人所得稅時(shí)不需要申報(bào)海外資產(chǎn),主要是由于稅局考慮到新移民剛來到加拿大,需要一定的時(shí)間來適應(yīng)新的環(huán)境和了解相關(guān)的稅務(wù)申報(bào)要求。
但從第二次申報(bào)個(gè)人所得稅開始后的每年都要申報(bào)。
需要說明的是,申報(bào)海外資產(chǎn)并不需要繳納資產(chǎn)稅,只是說明您在海外有多少資產(chǎn),您可以選擇在任何時(shí)候?qū)①Y產(chǎn)轉(zhuǎn)入加拿大。只有當(dāng)海外資產(chǎn)產(chǎn)生收入或者出售時(shí)有增值的情況下,才有可能需要向政府繳稅。
三.海外附屬企業(yè)申報(bào)時(shí)間:
和海外資產(chǎn)申報(bào)時(shí)間相似,新移民第一次報(bào)稅時(shí)并不需要申報(bào)。
但稅務(wù)年度第二年結(jié)束后的15個(gè)月內(nèi),如果在加拿大以外的國(guó)家或地區(qū)擁有附屬企業(yè)超過10%以上的股份,那么就需要向加拿大稅務(wù)局申報(bào)海外附屬企業(yè)(T1134)。
舉例來講,如果您2013年8月登陸加拿大,稅務(wù)年度的第二年指的是2014年1月1日至12月31日,那么稅務(wù)年度結(jié)束后的15個(gè)月內(nèi),申報(bào)的截止時(shí)間就落到了2016年3月31日。但如果企業(yè)的投資成本少于十萬加幣,并且該企業(yè)屬于休眠狀態(tài),總資產(chǎn)價(jià)值小于一百萬加幣,或者年總收入少于兩萬五加幣,則不用申報(bào)。
四.在加拿大經(jīng)營(yíng)生意申報(bào)時(shí)間:
若您在加拿大經(jīng)商,如果是非上市公司,無論是個(gè)體生意、合伙生意還是有限公司的形式,公司財(cái)政年度最后一天起的90天內(nèi)必須申報(bào)。
如果公司需要開T4, T4A等給雇員,則會(huì)計(jì)年度都須在2月底前完成。
以上所歸納的幾個(gè)重要的報(bào)稅時(shí)間,希望能夠幫助新移民更好地了解與自身相關(guān)的報(bào)稅時(shí)間,避免延誤報(bào)稅。
親屬之間低價(jià)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)有何稅務(wù)陷阱?
根據(jù)加拿大稅法,當(dāng)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給自己的親屬時(shí),如以低于市場(chǎng)價(jià)格轉(zhuǎn)讓或以零作價(jià)贈(zèng)送,都將被認(rèn)為是以市場(chǎng)價(jià)格出讓。
如果市場(chǎng)價(jià)格高于出讓方當(dāng)初購買的成本價(jià),出讓方就會(huì)有資本增值,出讓資產(chǎn)的一方就要為此支付資本增值稅。稅法這樣的規(guī)定是為了防止親屬間的人為避稅。
資本增值的50%需要按個(gè)人實(shí)際稅率繳納稅款,具體的資本增值計(jì)算公式如下:
資本增值 = 出售所得 -(成本Adjusted Cost Base + 出售時(shí)所產(chǎn)生的費(fèi)用)
交易價(jià)格低于市場(chǎng)價(jià)格
若是出讓時(shí),實(shí)際的交易價(jià)格低于市場(chǎng)價(jià)格,則出讓的一方實(shí)際出售所得就是市場(chǎng)價(jià)格,而交易價(jià)格則是接受方的成本。
以出讓方看,由于仍以市場(chǎng)價(jià)格為出售所得,但實(shí)際的交易成本低,因此所得出的資本增值更大,需要納稅的部分更多。另一方面,接受方日后出售資產(chǎn)時(shí),也只能把當(dāng)時(shí)的低價(jià)交易價(jià)格作為成本,資本增值必定比以市場(chǎng)價(jià)格購買的大,同樣需要納稅的部分也更多。結(jié)果就是雙方都承受更高的稅務(wù)效果。
交易價(jià)格高于市場(chǎng)價(jià)格
若是出讓時(shí),實(shí)際的交易價(jià)格高于市場(chǎng)價(jià)格,則出讓的一方實(shí)際出售所得就是交易價(jià)格,而接受方的成本是資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格。
若是交易雙方以高于市場(chǎng)價(jià)格轉(zhuǎn)讓,出讓方的資本增值更大,所繳納的稅必然更多。而接受方即使高價(jià)買入,但仍以市場(chǎng)價(jià)格作為成本,日后出售相對(duì)的資本增值也較大。
總的來說,親屬間想以低價(jià)或零作價(jià)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)來達(dá)到減稅的目的是行不通的,結(jié)果只會(huì)是雪上加霜。
關(guān)于配偶之間免稅轉(zhuǎn)移資產(chǎn)
加拿大稅法規(guī)定,夫妻或是同居關(guān)系的配偶,在其中一方離世時(shí),可以以成本價(jià)格(Adjusted Cost Base)將其名下的資產(chǎn)轉(zhuǎn)到在世的配偶名下,這樣可以暫時(shí)延緩資產(chǎn)增值稅,實(shí)現(xiàn)配偶間的免稅轉(zhuǎn)移(Spousal Rollover)。
若資產(chǎn)由夫妻聯(lián)名持有(Joint Tenancy),配偶雙方各擁有一半的資產(chǎn),其中一方離世,在世者可擁有全部資產(chǎn),同樣也可延緩資產(chǎn)增值稅。
等到第二個(gè)人離世時(shí),才需要將名下所有的資產(chǎn)視同以當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格處置,增值部分的50%需要按照個(gè)人稅率繳納最后一次稅款。因此,使用Spousal Rollover最主要是達(dá)到延稅目的,也因?yàn)槿绱耍蚱蘼?lián)名擁有資產(chǎn)可以起到延稅的效果。
配偶免稅轉(zhuǎn)移條件:
– 在死者離世時(shí),配偶雙方必須是加拿大永久居民或公民;
– 配偶資產(chǎn)轉(zhuǎn)移必須在死者離世后的36個(gè)月內(nèi)完成(在合理情況下,可以書面申請(qǐng)延長(zhǎng)時(shí)間);
– 若有信托參與,資產(chǎn)轉(zhuǎn)移后的信托機(jī)構(gòu)必須是加拿大的信托。
不是所有的情況下都應(yīng)該使用Spousal Rollover。為了達(dá)到稅務(wù)最優(yōu)化的目的,遺囑執(zhí)行人在某些情況應(yīng)該選擇放棄Spousal Rollover,實(shí)現(xiàn)資本增值,如以下情形:
離世者名下有資本虧損
離世者持有資產(chǎn)所產(chǎn)生的資本虧損(Capital Loss),可以通過選擇與其他增值資產(chǎn)的資本增值相抵減,這種情況可以選擇放棄Spousal Roll。當(dāng)然,離世當(dāng)年,資本虧損可用來抵減當(dāng)年或前一年的任何收入,并不局限于資本增值。
離世者離世當(dāng)年收入較低
由于加拿大是累進(jìn)稅制,個(gè)人名下收入很低時(shí),需要繳納的稅款也很低。在這種情況下,可以選擇放棄某些資產(chǎn)的免稅轉(zhuǎn)移。因?yàn)楫?dāng)年稅率低,與其把所有的稅留給第二個(gè)離世的配偶名下交,不如先在第一個(gè)離世的人交一部分,這樣整體的賦稅也許更低。
離世者為小型生意股東
若離世的一方作為小型生意的股東,在出售股份時(shí)有75萬的資本增值免稅額。為了充分運(yùn)用這部分的免稅額度,可選擇放棄Spousal Rollover。
登陸前要做哪些稅務(wù)準(zhǔn)備?
對(duì)于計(jì)劃來加拿大定居生活的新移民,在身份獲準(zhǔn)以后,登陸之前在稅務(wù)上應(yīng)該做哪些準(zhǔn)備工作呢?
不管是從財(cái)務(wù)還是稅務(wù)上來說,登陸前的一個(gè)重要準(zhǔn)備工作就是要整理家庭的全部資產(chǎn),包括五大類:現(xiàn)金存款、物業(yè)、股權(quán)、債權(quán)和基金/股票/信托投資。
整理資產(chǎn)后,還需收集相關(guān)證據(jù),包括公證和評(píng)估等,以支持資產(chǎn)的存在。收集有關(guān)資產(chǎn)的證據(jù),主要有三方面的考慮:
– 移民后轉(zhuǎn)移資金到加拿大
– 海外資產(chǎn)申報(bào)
– 資本增值的計(jì)算
現(xiàn)金存款:主要是銀行存款,能證明資金的證據(jù)包括銀行對(duì)賬單、月結(jié)單、存款證明、銀行賬戶開戶文件等。這些文件所顯示的當(dāng)事人的名稱、地址、金額、資產(chǎn)信息等,必須真實(shí)有效。
物業(yè):證明房地產(chǎn)的文件證據(jù),如產(chǎn)權(quán)證、地稅單、買賣交易文件、付款證明等。
公司股權(quán):股權(quán)證是公司股份資產(chǎn)的證據(jù),必要時(shí),還需文件證明申報(bào)人如何獲得該股份,如買賣交易文件、投資協(xié)議以及付款證明等。
債權(quán):就是對(duì)別人的放債,形式包括欠條、放貸、應(yīng)收款、賬款、債券等。證明海外債權(quán),首先需證明借貸關(guān)系的存在。文件包括有關(guān)借款的金額、利息、償還日期、條件等借款協(xié)議,債務(wù)人部分還債或支付利息的證明文件、借款理由,以及債權(quán)人是怎樣貸出款項(xiàng)的證明文件。
基金/股票/信托投資:包括投資的開戶文件、歷史交易記錄和登陸前市值等。
不少移民在成為加拿大居民后,會(huì)繼續(xù)保持移民前擁有的海外資產(chǎn)。在申報(bào)海外資產(chǎn)時(shí),對(duì)于這些資產(chǎn)成本的計(jì)算,稅法上有明確規(guī)定,即按成為加拿大居民那一天的市場(chǎng)價(jià)值來算,這種成本叫做假定成本(Deemed Cost)。
這一假定成本帶來的好處是,移民前所積累的資本增值部分無需在加拿大交稅。因此,為了便于日后申報(bào)海外資產(chǎn),應(yīng)收集證據(jù)來支持這一假定成本,這將是申報(bào)海外資產(chǎn)的依據(jù),也是在出售資產(chǎn)時(shí)計(jì)算資本增值的依據(jù)。
遺產(chǎn)稅務(wù)炸彈。不得不防!
加拿大稅法規(guī)定,夫妻或是同居關(guān)系的配偶,在其中一方離世時(shí),可以以成本價(jià)格(Adjusted Cost Base)將其名下的資產(chǎn)轉(zhuǎn)到在世的配偶名下,這樣可以暫時(shí)延緩資產(chǎn)增值稅,實(shí)現(xiàn)配偶間的免稅轉(zhuǎn)移(Spousal Rollover)。
而當(dāng)配偶也去世時(shí),遺產(chǎn)傳給下一代時(shí)并不是免稅的。納稅人身故的那一年,仍然要填寫報(bào)稅表(Tax Return)。若干類別的資產(chǎn)如投資物業(yè)、股票、基金等財(cái)產(chǎn)(注冊(cè)賬戶的投資也包括在內(nèi))被假定按照市場(chǎng)價(jià)值(Fair Market Value)處置掉,和原來的投資成本相比產(chǎn)生的差額為資本增值或資本虧損(Capital Gain/Loss),資本增值的50%需要繳納資本增值稅。
不管遺產(chǎn)轉(zhuǎn)移給誰,如果涉及到稅務(wù),都是以身故納稅人的名義繳納。身故者最后一次的稅務(wù),由其授權(quán)代理人代為處理。必須在這些稅款交清后,遺產(chǎn)繼承人才能領(lǐng)取到遺產(chǎn)。
例如,夫妻雙方共同購買一所價(jià)值100萬加元的投資物業(yè)(非主要住宅),若25年后夫妻不幸相繼去世,原本100萬的房子已經(jīng)升值到300萬加元。
這樣,在該投資物業(yè)轉(zhuǎn)給他們的繼承人之前,須交納幾十萬的資本增值稅。若考慮同時(shí)有其他的注冊(cè)賬戶及股票基金投資,須交納的資本增值稅會(huì)更多。
以下幾種方法都有助于應(yīng)付有關(guān)的稅款,但哪一種辦法對(duì)納稅人最有利呢?
1、是現(xiàn)在就開始儲(chǔ)蓄,以應(yīng)付未來必須要繳付但不知道確切額度的稅款,但現(xiàn)在儲(chǔ)蓄增長(zhǎng)部分也需要每年納稅;
2、是讓繼承人向銀行借款以支付所欠稅款,這需要繼承人有舉債能力;
3、是變賣遺產(chǎn)用以繳納稅款,但臨時(shí)急于變賣物業(yè)套取現(xiàn)金以償還稅款,售出價(jià)格往往低于市價(jià);
4、是通過購買人壽保險(xiǎn),以應(yīng)對(duì)不斷增長(zhǎng)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。