什么是CRS
CRS(Common Reporting Standard)，即共同申報(bào)準(zhǔn)則，它是基于2014年7月經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）發(fā)布的《金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)》(即AEOI標(biāo)準(zhǔn))的內(nèi)容之一，旨在打擊跨境逃稅及維護(hù)誠信的納稅稅收體制，目前已有百余個(gè)國家和地區(qū)加入CRS。
簡單來說，CRS就是通過參與國家和地區(qū)之間交換稅務(wù)居民資料，以提升稅收透明度和打擊跨境逃稅。CRS對(duì)應(yīng)的只是一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，各國將以本國法律法規(guī)的形式落實(shí)到底。
中國是何時(shí)加入CRS的?
2017年1月1日起，中國大陸和香港、澳門地區(qū)成為第二批加入CRS的國家和地區(qū)。
到目前為止，有多少個(gè)國家和地區(qū)加入了呢?
答案是一百余個(gè)！這其中，被大家熟悉的熱門國家和地區(qū)有：中國大陸、香港、澳門、新加坡、瑞士、加拿大、新西蘭、澳大利亞、英國、德國、法國、西班牙、葡萄牙、希臘、塞浦路斯、開曼群島、日本、韓國等等。
舉個(gè)例子：張小姐以中國公民的身份在新加坡的銀行存了一些錢，由于新加坡和中國都加入CRS了，所以張小姐在新加坡的這些金融信息（包括開戶姓名、出生日期、國籍、賬戶余額、利息收入以及年度付至或記入該賬戶的總額）會(huì)被交換回中國。

是哪國公民就是哪國的稅務(wù)居民么?
稅務(wù)居民的一般決定因素有兩點(diǎn)：國籍（護(hù)照）、經(jīng)常居住國。
CRS的核心是稅務(wù)居民身份，而不是法律居民身份，而各國法律對(duì)稅收居民如何定義則屬于各國主權(quán)，可能會(huì)存在千差萬別。
在中國，個(gè)人是否應(yīng)繳納所得稅的判定標(biāo)準(zhǔn)如下：
舉個(gè)例子：一個(gè)中國護(hù)照持有人李先生，取得加拿大永久居留權(quán)并且長期生活在加拿大，可以認(rèn)定他是加拿大的稅務(wù)居民，若他以加拿大居民身份在中國香港開設(shè)了賬戶，且金融資產(chǎn)超過一定數(shù)額的人民幣，香港金融機(jī)構(gòu)按照CRS協(xié)議有責(zé)任將此信息向加拿大而不是中國內(nèi)地交換。

境外金融賬戶是指“所有資產(chǎn)”么?
CRS主要關(guān)注的是海外金融資產(chǎn)，主要包括：存款賬戶、托管賬戶、現(xiàn)金價(jià)值保單、年金合同、證券期貨賬戶、股權(quán)債權(quán)權(quán)益。
從金融機(jī)構(gòu)的角度說，如果你持有的資產(chǎn)跟存款機(jī)構(gòu)、托管機(jī)構(gòu)、投資機(jī)構(gòu)和特定保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)沒有任何關(guān)聯(lián)，那么通常不用擔(dān)心受到CRS影響。
值得注意的是CRS只申報(bào)有現(xiàn)金流，有現(xiàn)金價(jià)值的金融賬戶，對(duì)于非金融資產(chǎn)如房產(chǎn)、藝術(shù)品、字畫古董、貴金屬、珠寶、飛機(jī)游艇、跑車等，不在申報(bào)披露的范疇。
舉個(gè)例子：上例中的李先生，他除了在香港有存款外，還以加拿大永久居留身份在澳大利亞投資了房產(chǎn)，市值人民幣500萬元。而房產(chǎn)不屬于金融資產(chǎn)，不在CRS信息交換的范疇中，故而雖然澳大利亞也是簽署了CRS協(xié)議的國家，但是不會(huì)將此房產(chǎn)信息交換給加拿大或中國大陸。

被交換的信息具體有哪些呢？
CRS中被交換的涉稅信息主要包括：
?海外機(jī)構(gòu)賬戶類型
存款機(jī)構(gòu)、托管機(jī)構(gòu)、投資機(jī)構(gòu)、特定的保險(xiǎn)公司在內(nèi)的金融機(jī)構(gòu)。
?資產(chǎn)信息類型
存款賬戶、托管賬戶、現(xiàn)金值保險(xiǎn)合約、年金合約、持有金融機(jī)構(gòu)的股權(quán)/債券收益。
賬戶內(nèi)容
賬戶及賬戶余額、姓名以及出生日期（個(gè)人）、稅收居住地（國別）、年度付至或記入該賬戶總額。
CRS將影響的人群
在中國，CRS涉及兩類稅收居民：
一是具有海外金融賬戶的中國稅收居民。在中國境外擁有的符合CRS規(guī)定的金融資產(chǎn)，如存款、證券、投資型保險(xiǎn)產(chǎn)品、投資基金、信托等，都有可能被視為當(dāng)?shù)氐姆蔷用窠鹑谫~戶而與中國稅務(wù)局進(jìn)行信息交換。
二是金融資產(chǎn)在中國境內(nèi)的非中國稅收居民。常見的是身份在國外，但是金融資產(chǎn)是在中國境內(nèi)，比如長期多年在國內(nèi)工作，就業(yè)的海外人士。其賬戶信息將會(huì)被收集、報(bào)送、交換給其稅收居民所在國。
在上述居民中，有6類人會(huì)受到影響：
已經(jīng)移民的中國人
在美國、澳洲、加拿大、英國、新西蘭等中國高凈值人士比較喜歡移民的國家，稅務(wù)居民每年都要披露自身的全球資產(chǎn)，并進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)。但中國移民大多不習(xí)慣全面申報(bào)資產(chǎn)，也沒有如實(shí)向移民國家交所得稅。
根據(jù)CRS協(xié)議內(nèi)容，若在中國境內(nèi)有隱藏金融資產(chǎn)，也很有可能被披露給移民國，同時(shí)極有可能面臨稅務(wù)補(bǔ)繳及各種罰金，甚至刑事責(zé)任。
海外有金融資產(chǎn)配置的人群
CRS實(shí)施后，只要是中國人（不管是否移民），且在境外（包括香港）有如下金融資產(chǎn)：存款帳戶、托管帳戶、現(xiàn)金價(jià)值保單、年金合同、證券帳戶、期貨帳戶、持有金融機(jī)構(gòu)的股權(quán)/債權(quán)權(quán)益等。上述這些金融資產(chǎn)存放的國家或地區(qū)，也會(huì)將持有人所持有的金融資產(chǎn)情況披露給中國大陸稅務(wù)局。
舉個(gè)例子，如果你是有大陸身份證的人，并在香港匯豐銀行有存款500萬。那么，香港匯豐銀行就會(huì)把你的存款報(bào)給香港稅務(wù)局，香港稅務(wù)局再將你的存款信息報(bào)給大陸稅務(wù)局。

這時(shí)，你需要思考的問題是：如果錢是從中國大陸出去的，資金是合法收入還是灰色收入？是合法出境還是非法地下錢莊逃避外匯監(jiān)管出境？這些資金在中國是否合法納稅？納稅憑證能提供嗎？這些問題，無論哪一關(guān)，都有可能涉及刑事責(zé)任
在海外持有殼公司投資理財(cái)?shù)娜巳?br /> 中國人在境外稅收非常優(yōu)惠的地域設(shè)立公司，并通過公司在銀行等金融機(jī)構(gòu)開戶持有資產(chǎn)，或通過公司帳戶來進(jìn)行理財(cái)或消費(fèi)，這類企業(yè)可能將被認(rèn)定為“消極非金融機(jī)構(gòu)”（即殼公司）。
CRS實(shí)施后，將要求作為公司實(shí)際控制人的您及公司兩層擁有的金融資產(chǎn)均要披露，過去利用殼公司的名義來避稅將變得更加困難。
在高凈值客戶中，最為典型的就是在維爾京群島或開曼群島開設(shè)離岸控股公司，然后再用公司在各家金融機(jī)構(gòu)開戶，持有境外的基金、股票等，這些在2017年后均面臨披露。
在海外國家或地區(qū)購買高額人壽保險(xiǎn)
近年來，很多高凈值人士為應(yīng)對(duì)人民幣貶值，通過各種途徑多配置美元資產(chǎn)。在此種情況下，很多人都選擇了購買境外保單，比如香港保單。
香港也是CRS簽約地區(qū)，香港立法機(jī)構(gòu)已經(jīng)在2016年6月30號(hào)出臺(tái)了《2016稅務(wù)修訂第3號(hào)條例》。根據(jù)該條例，香港的保險(xiǎn)公司也要將境內(nèi)高凈值人士的大額保單資產(chǎn)信息報(bào)給中國大陸稅務(wù)局，而且這個(gè)披露不是說2017年新買的保單才披露，而是說歷史上已經(jīng)購買的保單都要披露。
已設(shè)立海外家族信托
很多高凈值人士在海外設(shè)立了家族信托，一般在維爾京群島、庫克群島、耿西島、新加坡、香港、新西蘭、開曼群島等，大部分家族信托法域都成為CRS簽約國。
而且，CRS協(xié)議內(nèi)容規(guī)定：已設(shè)立的家族信托有關(guān)信息也要被披露，包括家族信托的委托人（即財(cái)產(chǎn)授予人）、保護(hù)人、受托人（通常是信托機(jī)構(gòu)）、受益人。所以海外家族信托持有的金融財(cái)產(chǎn)是無法繞開CRS的。
在境外設(shè)立公司從事國際貿(mào)易的人群
在本次的CRS信息交換內(nèi)容中，本身并不包括海外貿(mào)易公司的金融帳戶信息，但是很多做國際貿(mào)易的老板們選擇的運(yùn)營模式是：在境內(nèi)設(shè)立實(shí)體公司搞生產(chǎn)經(jīng)營出口，同時(shí)在離岸稅收優(yōu)惠地設(shè)立另一家公司，完成海外貿(mào)易的境外收款職能，這樣大量的外匯收入直接進(jìn)入到境外公司帳戶中，同時(shí)享受了免稅優(yōu)惠。
但是，這次境內(nèi)外同時(shí)實(shí)施CRS，會(huì)導(dǎo)致這一人群在境外開立的個(gè)人金融帳戶資產(chǎn)被披露，順藤摸瓜，中國稅務(wù)局稽查時(shí)會(huì)很容易查到這些錢并不是從境內(nèi)換匯出境的。
一旦查詢到境外的巨額收入，不僅面臨巨額個(gè)人所得稅補(bǔ)繳，并且在境外設(shè)立公司還面臨25%的企業(yè)所得稅，合計(jì)稅務(wù)總成本可能高達(dá)40%。

交換信息后就需要交稅了么？
交換完信息并不意味著你必須為這些查明的資產(chǎn)交稅，而是應(yīng)先做梳理、核實(shí)，判斷哪些錢是已經(jīng)完稅的，哪些錢是免稅的，哪些錢是不予交稅的，哪些錢是真的需要交稅而沒有交的。
在對(duì)自己的資產(chǎn)做系統(tǒng)梳理時(shí)，切忌一些不冷靜的應(yīng)對(duì)方法，比如關(guān)掉賬戶，將資金轉(zhuǎn)移到非申報(bào)區(qū)域，買一個(gè)居民身份，采用代持人架構(gòu)，盲目改變資產(chǎn)結(jié)構(gòu)等。
總體而言，CRS的目標(biāo)本質(zhì)是反避稅，CRS的核心目的是反洗錢。

對(duì)高凈值人士而言，CRS也并非洪水猛獸，反倒是一個(gè)契機(jī)，有助于高凈值人士重新審視過去的投資狀態(tài)，在合法合規(guī)的前提下，找到專業(yè)的團(tuán)隊(duì)，獲得資產(chǎn)配置、稅務(wù)規(guī)劃、身份調(diào)整的最優(yōu)安排，將使得資產(chǎn)保全和財(cái)富傳承之路上，即使是“欲渡黃河冰塞川，將登太行雪滿山”，我們依然能“長風(fēng)破浪會(huì)有時(shí)，直掛云帆濟(jì)滄海”。