CRS(Common Reporting Standard)中文翻譯為“統(tǒng)一報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)”，它是2014年7月OECD(經(jīng)合組織)發(fā)布的AEOI標(biāo)準(zhǔn)(金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn))的一個(gè)構(gòu)成部分，旨在通過(guò)加強(qiáng)全球稅收合作提高稅收透明度，打擊利用跨境金融賬戶逃稅避稅行為。

經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（英語(yǔ)：Organization for Economic Co-operation and Development），簡(jiǎn)稱經(jīng)合組織（OECD），是由35個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家組成的政府間國(guó)際經(jīng)濟(jì)組織。成立于1961年，目前成員國(guó)總數(shù)35個(gè)，總部設(shè)在巴黎。

CRS這件事還得從美國(guó)開(kāi)始說(shuō)起。

2010年， FATCA法案（Foreign Account Tax Compliance Act，海外賬戶納稅法案，音譯為肥咖法案）要求全世界的金融機(jī)構(gòu)把美國(guó)稅務(wù)人（包括美國(guó)護(hù)照、綠卡、居住在美國(guó)的外國(guó)人）的信息無(wú)條件向美國(guó)稅務(wù)局申報(bào)，繼而查明美國(guó)納稅人的離岸財(cái)產(chǎn)，迫使其無(wú)法繼續(xù)逃稅。

對(duì)于不愿配合美國(guó)政府折騰自己客戶的金融機(jī)構(gòu)，美國(guó)政府規(guī)定：凡是不合規(guī)或不與FATCA合作的金融機(jī)構(gòu)，一律征收30%的預(yù)提所得稅。另外，針對(duì)FATCA法案與外國(guó)法律的沖突（比如很多國(guó)家都有的銀行保密法或保密協(xié)定），美國(guó)還與世界各國(guó)開(kāi)展雙邊談判，并簽訂落實(shí)FATCA的雙邊政府協(xié)議。這樣一來(lái)，F(xiàn)ATCA法案就落地成為外國(guó)法律的一部分，并得以在各個(gè)國(guó)家順利實(shí)行。

憑此，美國(guó)征得了大量的稅款，令其他國(guó)家和地區(qū)的政府羨慕不已。終于，2014年7月，OECD出臺(tái)AEOI標(biāo)準(zhǔn)（金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)）。

自動(dòng)交換的威力

目前，世界上有大約3000多個(gè)避免雙重征稅的協(xié)定，其中絕大多數(shù)都包含情報(bào)交換條款。但是，這些情報(bào)交換是根據(jù)申請(qǐng)進(jìn)行、而非自動(dòng)完成的，并且申請(qǐng)時(shí)還需要提供涉稅的證明材料，所以實(shí)踐中作用非常有限。而CRS的機(jī)制，將是自動(dòng)的、無(wú)需提供理由的信息交換。

截至2017年10月，已有102個(gè)國(guó)家和地區(qū)承諾實(shí)施CRS，涵蓋了幾乎所有的發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體，還包括像BVI(英屬維爾京群島)、開(kāi)曼、百慕大和瑞士等全球“離岸避稅地”和“洗錢中心”，這些國(guó)家和地區(qū)將分別在2017年和2018年實(shí)現(xiàn)首次金融賬戶信息交換，美國(guó)暫未加入CRS。

中國(guó)將于2018年9月后與CRS其他成員國(guó)或地區(qū)進(jìn)行首次信息交換，而在這之前的2017年1月1日起，就將陸續(xù)啟動(dòng)CRS各項(xiàng)相關(guān)程序。

但這個(gè)承諾還只是國(guó)與國(guó)之間稅收居民的賬戶信息自動(dòng)交換的第一步。

OECD為國(guó)與國(guó)之間的信息交換提供了三種“配對(duì)方式”，雙邊模式、多變模式、歐盟模式。

中國(guó)最先開(kāi)始的是多邊模式。在多邊模式下，要完成信息交換，還要求該國(guó)已經(jīng)加入《多邊稅收征管公約》并簽署自愿遵守以”多邊稅收征管互助公約”為基礎(chǔ)的框架協(xié)議，也就是MCAA，按照該協(xié)議規(guī)定，一旦提交后續(xù)通知，簽署國(guó)之間的雙邊信息交換就將生效。

目前中國(guó)已經(jīng)完成了全部以上步驟，并已經(jīng)在MCAA下實(shí)現(xiàn)配對(duì)。

據(jù)經(jīng)合組織公布的官方數(shù)據(jù)顯示，中國(guó)目前已經(jīng)與61個(gè)國(guó)家和地區(qū)在MCAA下“配對(duì)”成功，信息自動(dòng)交換關(guān)系正式被“激活”。也就是說(shuō)，中國(guó)將在明年9月與該61個(gè)國(guó)家實(shí)現(xiàn)金融賬戶涉稅信息的自動(dòng)交換。

屆時(shí)，中國(guó)稅務(wù)部門將會(huì)收到來(lái)自以下61個(gè)國(guó)家和地區(qū)的中國(guó)稅務(wù)居民的金融賬戶信息。

安圭拉； 阿根廷； 澳大利亞； 比利時(shí)；伯利茲； 百慕大； 巴西； 英屬維爾京群島； 保加利亞； 加拿大； 開(kāi)曼群島； 哥倫比亞； 哥斯達(dá)黎加； 克羅地亞； 塞浦路斯； 捷克； 丹麥； 愛(ài)沙尼亞； 法羅群島； 芬蘭； 法國(guó)； 德國(guó)；直布羅陀； 希臘； 格陵蘭； 根西島； 匈牙利； 冰島； 印度； 印度尼西亞； 愛(ài)爾蘭； 馬恩島； 意大利； 日本； 澤西島； 韓國(guó)； 拉脫維亞；列支敦士登；立陶宛； 盧森堡； 馬來(lái)西亞； 馬耳他； 毛里求斯； 墨西哥； 蒙特塞拉特； 荷蘭； 新西蘭； 挪威； 波蘭； 葡萄牙； 羅馬尼亞； 圣盧西亞； 圣文森特和格林納丁斯； 薩摩亞； 斯洛伐克； 斯洛文尼亞； 南非； 西班牙； 瑞典； 特克斯和凱科斯群島； 烏拉圭。

從目前的這份名單來(lái)看，涵蓋了很多發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體和諸如英屬維爾京群島、開(kāi)曼，百慕大這樣的全球“離岸避稅地”和“洗錢中心”。在這些地區(qū)有金融賬戶涉稅問(wèn)題的國(guó)內(nèi)高凈值客戶將最先迎來(lái)比較大的沖擊。

哪些信息將會(huì)被交換

覆蓋的海外機(jī)構(gòu)賬戶：幾乎所有的海外金融機(jī)構(gòu)，包括銀行、信托、券商、律所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、提供各種金融投資產(chǎn)品的投資實(shí)體、特定的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)等。

覆蓋的資產(chǎn)信息：存款賬戶、托管賬戶、有現(xiàn)金的基金或者帶現(xiàn)金價(jià)值的保單、證券公司的股票、信托架構(gòu)下的信托受益權(quán)或投資公司的股權(quán)、年金合約，都要被交換。而以個(gè)人名義持有的房產(chǎn)，珠寶首飾，字畫(huà)古董，飛機(jī)游艇等并不在此之列。

覆蓋的個(gè)人信息：你的帳戶、帳戶余額、姓名、出生日期、年齡、性別、居住地，都要被交換。

稅收居民是如何界定的?

CRS參與國(guó)或地區(qū)僅對(duì)該國(guó)的非稅收居民賬戶信息進(jìn)行交換。

稅收居民是稅法意義上的概念，不同于我們通常所熟知的居民概念，而且稅收居民的判定是以各個(gè)國(guó)家的國(guó)內(nèi)法規(guī)定為基礎(chǔ)進(jìn)行的，不同國(guó)家都有多個(gè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

以我國(guó)為例，我國(guó)的稅收居民一般包括二類：

一類是在中國(guó)境內(nèi)有住所的中國(guó)公民和外國(guó)僑民，但不包括雖具有中國(guó)國(guó)籍，卻并未在中國(guó)大陸定居；

還有一類是在中國(guó)境內(nèi)居住，且在一個(gè)納稅年度內(nèi)，一次離境不超過(guò)30天，或多次離境累計(jì)不超過(guò)90天的外國(guó)人、海外僑民和香港、澳門、臺(tái)灣同胞。

因此以上二類稅收居民在中國(guó)的金融賬戶信息不會(huì)被交換至其他CRS參與國(guó)或地區(qū)。

還有一種特殊的情形，即一個(gè)人根據(jù)中國(guó)法屬于中國(guó)稅收居民，根據(jù)某外國(guó)法又屬于外國(guó)稅收居民，此時(shí)中國(guó)仍會(huì)將其視作外國(guó)稅收居民，會(huì)把他的信息交換給其他國(guó)家。

境內(nèi)外實(shí)施CRS之后的影響

一旦協(xié)定正式開(kāi)始實(shí)施，所造成的影響遠(yuǎn)遠(yuǎn)不止資產(chǎn)曝光這么簡(jiǎn)單。

首先，當(dāng)中國(guó)大陸開(kāi)始實(shí)施CRS，中國(guó)境內(nèi)的高凈值人群（不論移民與否）把金融資產(chǎn)藏在了海外，那么這些人在香港、新加坡、瑞士、加拿大、澳洲、維爾京群島、開(kāi)曼群島（這些都是中國(guó)富豪喜歡配置海外資產(chǎn)的地方）都將被自動(dòng)報(bào)給中國(guó)稅務(wù)局。

其次，CRS標(biāo)準(zhǔn)要求對(duì)每個(gè)國(guó)家非本國(guó)稅務(wù)居民藏在該國(guó)的金融資產(chǎn)賬戶要進(jìn)行“總清算”，不論新舊，金融賬戶一律分為低凈值和高凈值統(tǒng)一梳理分類清查。同時(shí)，2017年1月1日之后新開(kāi)戶的客戶，需要在開(kāi)戶程序中親自簽名電子聲明書(shū)，說(shuō)清楚自己算是哪一國(guó)度的稅務(wù)居民。

第三，《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法（征求意見(jiàn)稿）》第九條規(guī)定，“本辦法所稱非居民金融賬戶是指在我國(guó)境內(nèi)的金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立或者保有的、由非居民持有或者有非居民控制人的消極非金融機(jī)構(gòu)持有的金融賬戶。金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在識(shí)別出非居民金融賬戶之日起將其歸入非居民金融賬戶進(jìn)行管理?！币簿褪钦f(shuō)，即使富豪以離岸控股公司的名義在境外開(kāi)戶，資產(chǎn)照常披露不誤。

如果一家非金融機(jī)構(gòu)取得的大部分收入是股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等消極經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收入，則該機(jī)構(gòu)屬于消極非金融機(jī)構(gòu)，例如設(shè)立在某避稅地、僅持有子公司股權(quán)的中間控股公司。

由于消極非金融機(jī)構(gòu)容易被當(dāng)作跨境逃避稅的工具，金融機(jī)構(gòu)需要識(shí)別出這些機(jī)構(gòu)及其背后的實(shí)際控制人。

如果消極非金融機(jī)構(gòu)的控制人是非居民，金融機(jī)構(gòu)則需要收集并報(bào)送控制人相關(guān)信息。

影響最深遠(yuǎn)的部分并不是客戶需要大量補(bǔ)稅，而是一系列法律后果：

• 收入來(lái)源是否合法？
• 是怎么換匯出境的？
• 有沒(méi)有走地下錢莊？
• 境外公司是否給大陸稅務(wù)局交過(guò)企業(yè)所得稅？

——種種問(wèn)題皆有可能涉及刑事責(zé)任，至于中國(guó)政府是否會(huì)給欠稅者們一個(gè)寬限期來(lái)主動(dòng)申報(bào)自我補(bǔ)稅，暫時(shí)無(wú)法得知。

建議的應(yīng)對(duì)方式